Üç konu üç uyarı
1. Aralık sonuna kadar faturaları alın ki KDV'sini indirebilin
Yılsonu kapanışının yaklaşması dolayısıyla; hesap döneminin kapanışından sonra gelen faturalarda yer alan Katma Değer Vergisi'nin (KDV) indirimi konusundaki aşağıdaki hususları hatırlatmak istiyorum.
a) Belge tarihi 2012, içerik 2012, kayıt tarihi 2013 olması durumunda;
Geç gelen fatura ve belgelerde yer alan KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için belgelerin ilgili dönemin yasal defterlerine VUK' ta yer alan yasal kayıt süresi içinde kaydedilmiş olması gerekmektedir. KDV beyanname verme süresinden sonra ancak yasal kayıt süresi içinde geçmiş yıl defterlerine kaydedilen belgelerde yer alan KDV'nin ilgili dönem KDV beyannamesi düzeltilerek indirim konusu yapılması mümkün olmaktadır.
Kayıt süresi bitmeden defterlerin kapatılmış olması veya belgelerin kayıt süresinin
sonrasında gelmesi ve belgelerin 2013 yılına kaydedilmesi durumunda belgelerde yer alan KDV'nin indirim konusu yapılmasının doğru olmayacağı kanaatindeyiz. Söz konusu belgelerde yer alan KDV dahil tutarın 2013 yılı 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına kaydedilmesi ve 2012 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde indirim (Mali İdare daha önce bu görüşte olmasına rağmen fikir değiştirebilir), 2013 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde de KKEG olarak dikkate alınması gerektiği görüşündeyiz.
b) Belge tarihi 2013, içerik 2012, kayıt tarihi 2013 olması durumunda;
2013 yılı 681 hesaba kaydedilen 2013 tarihli belgelerde, vergiyi doğuran olay 2012 yılında meydana gelmiş ise belge tarihi 2013 olsa bile KDV'nin indirim konusu yapılmaması, KDV dahil tutarın 2013 yılı 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına kaydedilmesi ve 2012 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde indirim (Mali İdare daha önce bu görüşte olmasına rağmen fikir değiştirebilir), 2013 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde de KKEG olarak dikkate alınması gerektiği görüşündeyiz. Bu duruma ilişkin olarak, 2012 yılında fiilen verilen bir eğitime ilişkin faturanın 2013 tarihli düzenlenmesi, 2012 yılında sevk irsaliyesi ile teslim edilen mala ilişkin faturanın 2013 tarihli olması gibi örnekler verilebilir.
Konuya ilişkin olarak 119 Seri No'lu KDV Genel Tebliği'nde KDVK'nın 29'uncu maddesine atıfta bulunularak ".....Bir başka deyişle vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içerisinde kanuni defterlere kaydedilmeyen fatura ve benzeri belgelerde yer alan KDV tutarlarının indirimi ve iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir." hükmünün yer
aldığını hatırlatmak isteriz.
Yukarıdaki açıklamalarımız ve ilgili tebliğ göz önünde bulundurulduğunda; bu tür dönem atlayan faturaların KDV indiriminin eleştiriye açık olduğunu önemle hatırlatmak isteriz. Dolayısıyla KDV indirim hakkından yararlanabilmek adına, dönem içinde alınan mal ve hizmetlere ilişkin olarak düzenlenecek olan faturaların, dönem kapanışından önce temin edilmesinin büyük önem arz ettiğini önemle vurgulamak isteriz.
c) Sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecek KDV'lerin indirimi
Mali İdare sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV'lerin de ancak ilgili dönemde indirilebileceği, sonraki dönemlerde indirilemeyeceğini ifade etmeye başlamıştır.
Bu nedenle 2012 ile ilgili royalty, lisans, hizmet bedeli vb. ödemelerin faturalarının en geç Aralık 2012 tarihli alınmasında fayda bulunmaktadır.
2. Defter tasdikleri
a) 2012 yılı defterlerinin kapanış tasdiki
İşletmelerin 2012 takvim yılı içinde kullanmış oldukları yevmiye defterinin kapanış tasdikini 31.01.2013 tarihine kadar, envanter defterinin kapanış tasdikini ise, 31.03.2013 tarihine kadar notere yaptırmaları gerekmektedir.
b) 2013 yılında kullanılmak zorunda olan defterlerin tasdiki
Yeni Türk Ticaret Kanunu uyarınca işletmelerin 2013 yılında tutmak zorunda oldukları;
- Yevmiye defterini,
- Defteri kebiri,
- Envanter defterini,
- Yönetim kurulu karar defterini,
- Pay defterini,
- Genel kurul toplantı ve müzakere defterini,
31.12.2012 tarihine kadar notere tasdiklerini yaptırmaları gerekmektedir.
3. Elektronik defter tutma ve elektronik fatura
14.12.2012 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 421 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile mükelleflerin vergi kanunlarına uyumlarının artırılması ile kayıt dışılığın izlenerek önlenmesi amacıyla, elektronik fatura kullanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu getirilmesi hakkında düzenlemeler yapılmıştır.
Düzenlemeye göre madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlara elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilmiştir.
Aynı şekilde Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları (tütün mamulleri, alkollü içecekler ve kolalı gazozlar v.b) imal veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlara da zorunluluk getirilmiştir.
421 Seri No' lu VUK Genel Tebliğinin (3.2.1) bölümünde, zorunluluk kapsamına giren mükelleflerin;
a) Elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılında geçecekleri, bunun için 01/09/2013 tarihi itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığına başvurulması gerektiği,
b) Elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılında geçecekleri, elektronik defter yazılımlarını kendi geliştiren mükelleflerin 01.09.2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları gerektiği,
açıklanmıştır.
Şu an henüz çok zaman varmış gibi gözükse de, sayılı gün çabuk geçer hesabı, bu konunun gündemde tutulmasında fayda bulunmaktadır.
Zeki Gündüz
http://www.dunya.com/uc-konu-uc-uyari-150602yy.htm
26 Aralık 2012 Çarşamba
Üç konu üç uyarı / Zeki Gündüz
Etiketler:
gelirler,
gelirler.gov.tr,
GİB,
GÜNDEM,
HABER,
kayıt,
MALİYE,
MUHASEBE,
muhasebeci,
SGK,
SGK HABER,
SMMM,
SOSYAL GÜVENLİK,
ssk,
tepliğ,
TTK,
vuk,
Yeni TTK
Kaydol:
Kayıt Yorumları (Atom)
Blog Arşivi
-
▼
2012
(4921)
-
▼
Aralık
(307)
- Yeni yıl başlamadan! / İsmail KÖKBULUT
- Sermaye Piyasası Kanunu Resmi Gazete'de
- Her ay 2500 lira kaybınız var / Sadettin ORHAN
- Bireysel Emeklilikte Gitti Muaccel, Geldi Müeccel ...
- 31 ARALIK 2012 İYİ DEĞERLENDİRİN BORÇLANMA VE KEY ...
- Askerlik borçlanması emekliliğimi nasıl etkiler? /...
- Bağımsız Denetçi Kim Olacak
- Stajyer öğrencilerin ücret ve sigortalılıkları -2-...
- Rüşvetin de vergisi isteniyor / Şükrü KIZILOT
- 2013 YILI ASGARİ ÜCRETİ GÜNLÜK 1,27 TL. ARTIŞ YAPI...
- Sosyal Güvenlik Mahkemeleri geliyor! / Sadettin ORHAN
- 2013 YILINDA SÖZLEŞMELİ DEVLET İŞÇİSİNİN (4/C) HAK...
- Doğum borçlanması yapabilir miyim? / Lütfi KÖKSAL
- Hem evlensem hem de ölen kocamdan ve babamdan aylı...
- 2013 Yılı Kıdem Tazminatı Tavan Tutarı / Mehmet Fa...
- Nakil Hakkı Verilen Geçici Personele Dair Merak Ed...
- Şirketler finansal tablolarını ilan edecekler mi?
- Finansal Kiralama İşlemlerinde Amortisman
- Çalışanların 2013 Yılında Asgari Geçim İndirimi ve...
- İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununa Göre Tehlikeli İş...
- Hangi Kurum’dan emekli olabilirim? / Lütfi KÖKSAL
- 2013 Yılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebec...
- ASGARİ ÜCRET 2013 Açıklandı
- Sosyal güvenlikte en çok merak edilenler / Şükrü K...
- KEY İçin Son Posta / Şevket TEZEL
- YMM'ler ile 15 yıllık mesleki tecrübeye sahip SMMM...
- Kız çocuklarının SGK’dan sağlık yardımı alma hakla...
- Dönem Sonu Hatırlatmaları – III — İş Güvenliği Yas...
- Genç işsizliği böyle artarsa sosyal güvenlik zarar...
- Askerliğimi borçlanmam gerekir mi, ne kadar emekli...
- Ba ve Bs Formlarının Süresinde Verilmemesi Halinde...
- İstifada kilit nokta! / Ali Tezel
- SGK İŞE GİRİŞ VE ÇIKIŞ BİLDİRGELERİNDE İŞ KOLLARI ...
- Bağımsız Denetçi Kimler Oldu?
- Bağımsız Denetim Yönetmeliği yürürlüğe girdi
- 3.600 günle emekli olama şansım var mı? / Lütfi KÖ...
- Dul ve yetimlere aylık müjdesi! / Sadettin ORHAN
- Yabancı işçilerin çalışma izni muafiyetleri / İbra...
- GEÇERSİZ FESİHLERDE ÇALIŞANLARA PÜF NOKTALAR / VED...
- Malul Çocuğu Bulunan Erkek Sigortalılara Haksızlık...
- 100-150 Kadın Çalışanı Olan İşveren Emzirme Odası ...
- BAĞIMSIZ DENETİM YÖNETMELİĞİ
- Üç konu üç uyarı / Zeki Gündüz
- İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİNE İLİŞKİN İŞYERİ TEHLİKE S...
- Esnaf, tüccar avukat, doktor çiftçi ne zaman emekl...
- 25 Aralık 2012, Salı RSS | Sitene Ekle | Giriş...
- Taşeron işyerlerinin SGK sicil numarası olmaz / Me...
- Yaş tashihi ne zaman geçerli olur? / Lütfi KÖKSAL
- Yargıtay’dan dul-yetim aylığı müjdesi / Ali TEZEL
- SGK AFFINDA KISMİ SÜRELİLER İÇİN GSS ADINA SEVİNDİ...
- TÜRKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER VE YEMİ...
- YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI YÖNETMELİĞİNDE DEĞ...
- SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI YÖNETME...
- SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE SERBEST MUHA...
- SERBEST MUHASEBECİLER, SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞ...
- İkinci El Otomobil Alım Satımında Vergilendirme ve...
- Yeniden öğretmen olma şartları / Ali Şerbetçi
- Zamanaşımının durması ve hukuksuz bir uygulama / M...
- Yeni sermaye piyasası kanunu ile kar payı sonraki ...
- Yıl Sonu İşlemlerinde Kdv Yönünden Özellikli Durumlar
- SSK Ve Bağkurlu Olarak Çalışanların Sağlıktan Yara...
- İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu İle Çok Ciddi Yüküm...
- Düşük Bedelli Fatura Kesilmesi Hapis Cezası Gerekt...
- Vergi kanunlarına göre defter tasdikleri / İsmail ...
- ASGARİ ÜCRET KOMEDYASINDA PERDE BU HAFTA TEKRARLAN...
- Kim, Ne Zaman ve Nasıl Emekli Olabilecek / Şükrü K...
- 24 Aralık 2012, Pazartesi RSS | Sitene Ekle | ...
- Belgesi olan ek ücret isteyebilir / SADETTİN ORHAN
- Sosyal Güvenlik Kurumunda Ne Kadar Beklersiniz / D...
- Borçlanma Rakamının Sağlıklı Tespitinde İçinde Bul...
- YASAL DEFTERLER (SORU-CEVAP) / Dr. Mehmet Ali AKTAŞ
- Gayrimenkullerin Günlük Veya Haftalık Kiraya Veril...
- E-defter ve e-fatura uygulaması / Veysi Seviğ
- Memurlar evlilik izni kullanabilir / Ali Şerbetçi
- Malulen emekliye intibak zammı var
- Koruma amaçlı köpeklere vergi avantajı / Şükrü Kız...
- Ucuz hizmet borçlanması yapmak için son hafta / Er...
- SGK MEVZUATINDA EKSİK GÜN UYGULAMASI
- İşverene 30 Aralık'a kadar ev ödevi / SADETTİN ORHAN
- Stajyer öğrencilerin ücret ve sigortalılıkları -1-...
- Bayanlara boşluk ödemesi yok / Ali Şerbetçi
- Liseye giden çocuklar 20 yaşına kadar sağlık hizme...
- Çalışanlar Hangi Hallerde İhbar Tazminatı İsteyemez?
- İşverene ceza yağmuru / SADETTİN ORHAN
- Zamanlama çok isabetli olmuş / Lütfi Köksal
- KASIM BİLDİRGELERİNDE MESLEK KODLARI BAŞLIYOR / VE...
- Dedikodu yapan işçi atılır mı? / Ali Şerbetçi
- ÇALIŞANI DÜŞÜK ÜCRETLİ GÖSTEREN BÖYLE YAKALANACAK
- Kdv Kanunu’nda İndirilemeyecek Durumlar
- Ticari Defterlerin Tutulması, Kayıt Zamanı, Açılış...
- AVUKAT, SMMM ve YMM OFİSLERİNE KAT MALİKLERİNDEN İ...
- Yurtdışı mal alımında ödenen komisyon gümrük vergi...
- Teknik personele 1200 lira ek ücret / Sadettin Orhan
- Hangi kurumdan daha önce emekli olabilirim? / Lütf...
- BELÇİKA’da ÇALIŞAN GURBETÇİLERİN HAKLARI
- 2008 sonrası memurları ne zaman emekli olur? / Ali...
- Aynı Vergi Borcunun Aynı Anda Hem Şirketten ve Hem...
- Kocam babasıyla evlenmemi istiyor / Şükrü Kızılot
- İşe içkili gelmek atılma nedeni / Ali ŞERBETÇİ
- Bağ-Kur’luya prim affı geliyor / Dr. Resul KURT
-
▼
Aralık
(307)
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder